Реферат международное двойное налогообложение

Posted on by Лев

Целью данного исследования является комплексное и всестороннее изучение методов устранения проблемы двойного налогообложения. Для этого страна постоянного местопребывания налогоплательщика может разрешить ему при выполнении налоговых обязательств учитывать налоги, уплаченные им за рубежом. Проблема двойного налогообложения, возникающая в отношении лиц и организаций, осуществляющих свою деятельность в двух или более странах, а также специфика отношений между конкретными договаривающимися государствами. Теоретически можно выделить три основных принципа налоговых юрисдикции: по признаку территориальности, резиденства и гражданства. Постановление Правительства РФ от В Типовом соглашении налоги, на которые распространяется Соглашение, определяются следующим образом: I Настоящее Соглашение распространяется на налоги с доходов и имущества или части общего дохода, или общего имущества, взимаемых в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств, независимо от метода их взимания.

Положения, приведенные в них, рассматриваются в качестве неотъемлемой составной части Соглашения. В ответном письме другая страна подтвердила свое согласие с содержащимися в этом письме положениями, а также с тем, чтобы эти положения рассматривались в качестве неотъемлемой части заключенного Соглашения.

Указанный Договор не содержит специальных механизмов устранения двойного налогообложения имущества по той причине, что налоговое законодательство этих государств предусматривает налогообложение имущества на региональном и местном уровнях, а в специальных статьях закреплено право облагать налогом имущество по месту его нахождения. В положениях Протокола, составляющих неотъемлемую часть Договора, в отношении ст.

В частности, указывается, что в случае с физическим лицом, имеющим постоянное местожительство в России, которое является также гражданином США, зачет, предоставляемый реферат международное двойное налогообложение подоходного налога в России, включает в себя также зачет подоходного налога, уплаченного этим физическим лицом Соединенным Штатам налог взимается исключительно на основании гражданствас учетом ограничения такого зачета в отношении российского налога на доходы из всех источников за пределами Российской Федерации.

Договор об избежании двойного налогообложения. Квартира в Аликанте

Предусмотрено, что для этой цели уставный капитал включает капитальные вложения всех участников, в том числе лиц с постоянным местопребыванием в России, США и в третьих странах. Вычет расходов на оплату процентов ограничивается процентной ставкой, предусмотренной российским налоговым законодательством то есть ставка Центрального банка, увеличенная на три процентных пунктано не должен быть меньше лондонской межбанковской ставки ЛИ БОРувеличенной на умеренную надбавку за риск, которая предусматривается кредитным Соглашением см.

Протокол, подп. Другие специальные статьи соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества Наряду с рассмотренными выше специальными типовыми статьями, отдельные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества могут содержать специфические особые, специальные статьи. В таких статьях рассматриваются либо реферат режимы в отношении отдельных видов доходов, либо вводятся дополнительные ограничения на отдельные виды льгот, предоставляемых соглашением.

Статья налогообложение определяет особенности налогообложения прибыли от коммерческой деятельности в тех случаях, когда международное двойное контрагентами, расположенными в разных договаривающихся государствах, существуют отношения взаимного участия в капитале, либо когда между этими лицами и третьим лицом существуют такие отношения, либо в коммерческих или финансовых отношениях этих лиц вводятся условия, отличающиеся от тех условий, которые имели бы место между независимыми лицами.

Положения, содержащиеся в ст. Как правило, это статьи, регламентирующие механизм избежания двойного налогообложения в отношении прибыли от коммерческой деятельности и доходов от независимых личных налогообложение, а иногда и иных доходов.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Как это работает?

Особо оговаривается, что для целей подп. Договор, п.

К наиболее распространенным относится юрисдикция, основанная на принципе территориальности или территориальной привязки. Ваш IP-адрес заблокирован.

Важно отметить, что ст. Налоговые привилегии сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений Практически все соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенные Российской Федерацией СССРсодержат положения о неприменении норм соглашения к доходам, получаемым дипломатическими и консульскими представительствами и их сотрудниками.

Уже из перечисленных названий статей можно сделать вывод реферат международное двойное налогообложение том, что отдельные соглашения могут существенно отличаться друг от друга в данном вопросе.

Основное различие заключается в широте спектра категорий сотрудников и служащих дипломатических, консульских и иных учреждений, на которые распространяются действия норм соответствующих статей.

1034303

Отдельные положения относительно налоговых привилегий сотрудников дипломатических и консульских учреждений могут помещаться в тексте других специальных статей. Типовое соглашение определяет, что никакие положения Соглашения не реферат международное двойное налогообложение налоговых привилегий сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений, предоставленных нормами международного права или действующих в соответствии с положениями специальных соглашений ст.

В Протоколе от 15 мая г. Примером распространения реферат международное двойное налогообложение привилегий на более широкий круг лиц по сравнению с другими соглашениями может служить Конвенция СССР — Испания от 1 марта г. В соглашениях, заключенных СССР с рядом стран, налоговые привилегии распространены и на ряд дополнительных категорий лиц.

Для целей практического применения статей о налоговых привилегиях дипломатических и консульских представительств и их сотрудников необходимо использовать документы международного права и тексты специальных межгосударственных межправительственных соглашений. К основным практическим вопросам, связанным с этой частью соглашений об избежании двойного налогообложения, относятся вопросы о распространении или нераспространении режима налоговых привилегий на административно-технический и вспомогательный персонал дипломатических и консульских миссий, их отделений и подразделений.

Соглашения России со странами СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства К началу г. Российской Федерацией были заключены семь двусторонних соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства со следующими странами, входящими в Содружество Независимых Государств: Арменией, Белоруссией, Грузией, Молдовой, Таджикистаном, Узбекистаном и Украиной.

Все указанные соглашения были не только подписаны, но и вступили в силу.

  • На наш взгляд, перспектива развития и применения одновременных налоговых проверок крайне позитивная.
  • В рамках взаимосогласительной процедуры компетентные органы должны попытаться посредством взаимного согласования разрешить проблемы налогоплательщиков, к которым применяется налогообложение не в соответствии с положениями международного соглашения.
  • В отличие от физических лиц, национальную принадлежность которых иногда трудно определить из-за режима двойного гражданства, отсутствия гражданства или несовпадения гражданства и постоянного места проживания , юридические лица всегда имеют единственное место регистрации, которое является основным юридическим адресом.
  • Межгосударственные методы устранения двойного налогообложения

В соответствии с этими соглашениями, в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства, договаривающиеся стороны обязаны оказывать друг другу содействие в реферат международное двойное налогообложение и пресечении нарушения налогового законодательства, в предоставлении информации об изменениях в национальных налоговых системах, обучении кадров и других областях, требующих совместных действий.

Структура этой группы международных соглашений является типовой, эти соглашения относятся к разряду межправительственных. Основной задачей соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства является определение сферы деятельности и важнейших принципов взаимодействия налоговых органов договаривающихся государств. Тексты соглашений содержат реферат международное двойное налогообложение статьи: определение терминов, сферы применения соглашений; формы и содержания запросов о содействии, порядок исполнения запросов; содержание информации, предоставляемой налоговыми органами; порядок представления документов и других материалов; порядок передачи информации; соблюдение конфиденциальности; исполнение соглашений; порядок вступления в силу и прекращение действия соглашений.

Статья, содержащая определение терминов, применяемых в соглашениях о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, ограничивается толкованием узкого круга понятий, используемых в соглашениях этого типа: налоговое законодательство, нарушение налогового законодательства, компетентные налоговые органы, запрашивающая и запрашиваемая налоговые службы.

Эти соглашения не содержат никаких дополнительных определений налоговых терминов, а также не предусматривают какой-либо процедуры согласования методологических вопросов, связанных с унификацией трактовок категорий, применяемых в национальных налоговых законодательствах договаривающихся сторон. Под налоговым законодательством для целей соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи понимается совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и порядок их взимания на территории страны и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

В связи с тем, что к этой категории не отнесены иные органы государственного контроля, такие как служба налоговой полиции, органы по валютному доклад на тему байкальская нерпа экспортному контролю, таможенные службы и центральные банки, их взаимодействие по вопросам сотрудничества в сфере налогообложения возможно лишь через национальные налоговые службы.

В соответствии с соглашениями стороны обязуются оказывать друг другу взаимное содействие в следующих областях: — предотвращении и пресечении нарушений налогового законодательства; — предоставлении информации о соблюдении налогового законодательства юридическими и физическими лицами; — предоставлении информации о национальных налоговых системах и текущих изменениях налогового законодательства; — создании и функционировании компьютерных систем, обеспечивающих работу налоговых органов; — организации работы с налогоплательщиками и налоговыми органами, включая разработку методических документации по соблюдению контроля налоговых законодательств; — обучении кадров и обмене специалистами; — других вопросах, требующих совместных действий.

Положения соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи не препятствуют сотрудничеству налоговых органов в соответствии с иными соглашениями, заключаемыми между участниками. Вопросы сотрудничества по созданию и функционированию компьютерных систем, организации работы с налогоплательщиками, разработке методических рекомендаций по обеспечению контроля, обучению кадров и обмену специалистами не раскрываются в тексте соглашений. Не предусматриваются ни формы, ни объемы, ни рамки, ни источники реферат развития человека этих мероприятий.

По существу, соглашения между правительствами стран СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства регулируют детально лишь одну сферу взаимоотношений договаривающихся сторон — передачу информации, документов и материалов о налогоплательщиках по запросам о содействии. В соглашениях устанавливаются форма и содержание запроса о содействии, порядок его исполнения, содержание предоставляемой информации, порядок предоставления и передачи информации, документов и материалов.

Соглашения предусматривают письменную форму запроса о содействии с приложением необходимых для рассмотрения документов, однако оговаривается, что в чрезвычайной реферат международное двойное налогообложение запрос о содействии может быть сделан в устной форме с последующим письменным подтверждением в возможно короткие сроки.

8641387

Запрос о содействии должен включать наименования запрашивающей и запрашиваемой налоговых служб, цель, причину запроса, название имяадрес налогоплательщиков, в отношении которых делается запрос, краткое изложение сути запроса и связанных с ним юридических обстоятельств с указанием рассматриваемого периода и конкретных видов налогов. В соглашениях устанавливается право налоговой службы затребовать дополнительную информацию по полученному запросу двойное налогообложение содействии.

Важно отметить, что в реферат международное перечисленных выше обязательных реквизитов и пунктов запросов о содействии не включается такой пункт, как основание для совершаемого запроса, то есть для того, чтобы направить другой стране запрос о содействии, не обязательно указывать юридическое основание.

Реферат: Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

Это обстоятельство существенно отличает соглашение о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства между странами СНГ от аналогичных соглашений в международной практике. Предусмотрено, что компетентные налоговые органы должны оказывать друг другу содействие в соответствии с национальным законодательством и в пределах своей компетенции.

Реферат международное двойное налогообложение 1420

Запрашивающая налоговая служба может быть по ее просьбе оповещена о времени и месте проведения действий, осуществляемых для исполнения запроса, а ее представители, при дополнительном согласовании, могут присутствовать при их проведении. Если запрос о содействии не может быть выполнен запрашиваемой налоговой службой, она в течение месяца со дня поступления запроса должна в письменном виде уведомить об этом запрашивающую налоговую службу с указанием причин отказа.

В исполнении запроса может быть отказано, если его исполнение противоречит национальному законодательству или административной практике запрашиваемой стороны. Проблема двойного налогообложения, возникающая в отношении лиц и организаций, осуществляющих свою деятельность в двух или более странах, а также специфика отношений между конкретными договаривающимися государствами. Экономическая нецелесообразность двойного обложения в капиталистических условиях.

Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Активная работа по подготовке новых международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Реферат международное двойное налогообложение разделение труда, разветвленная система хозяйственных связей, опосредующая межстрановые потоки материальных и финансовых ресурсов.

Действующие международные соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Теоретические основы налогов реферат международное двойное налогообложение налогообложения. Исследование роли налогов в формировании финансов государства. Изучение проблемы двойного налогообложения в международных налоговых отношениях.

Становление и заключение соглашений рекомендаций Лиги наций. Хочу получать акции и новости на почту. Стороны ограничивались указаниями на то, что в стране постоянного местопребывания лица государство будет устранять двойное налогообложение согласно национальному законодательству Конвенция СССР - Испания от 1 марта г, ст. Если посредник не удовлетворяет хотя бы одному из перечисленных условий и если вся деятельность лица осуществляется через него, то считается, что лицо не имеет постоянного представительства.

Международная оценка налоговой системы Республики Беларусь. Понятие двойного налогообложения ДНего виды экономическое, юридическое. Принцип резидентности и территориальности.

Международные соглашения России об избежании двойного налогоообложения

В настоящее время Российская Федерация заключила и применяет международные соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 70 иностранными государствами. Основная цель договоров об избежании двойного налогообложения — способствовать международной торговле и инвестированию путем уменьшения налоговых барьеров, препятствующих свободному международному обмену товарами и услугами. Облегчение налогового бремени стимулирует развитие торговли и инвестирования.

При этом каждое государство, вовлеченное в международную торговлю, с точки зрения налогообложения выступает в двух качествах. В одних ситуациях государство осуществляет налогообложение доходов как реферат международное двойное налогообложение местопребывания налогоплательщика.

В других же ситуациях государство облагает налогом доходы как государство — источник дохода, получаемого нерезидентом. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предоставляют преимущества по налогообложению доходов налогоплательщиков странами резидентства постоянного местопребывания юридических и физических лиц.

Увеличение налоговых доходов страны постоянного местопребывания налогоплательщика осуществляется за счет доходов страны — источника дохода.

Дипломная работа на тему пейзажПродюсирование музыкального проекта курсовая
Аргументы для эссе по обществознанию социологияДоклад на тему гора
Обитель захар прилепин рецензииРеферат инфляция и деньги
Мочевыделительная система человека докладТребования к написанию реферата в школе
Доклад на тему флористикаИпотечное кредитование диссертация 2019

Возможно, уже в ближайшем будущем одновременная налоговая проверка станет альтернативным и весьма эффективным методом в борьбе с проблемой двойного налогообложения. Нормативно-правовые акты 1. Постановление Правительства РФ от Бурганова Р. Герасименко Н. Кастанова Е. XXI век. Мальцева Н. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб.

Павлова В. Подчуфарова И. Хаванова И. Введите данные для поиска работы.

Реферат международное двойное налогообложение 4520

Выберите тип работы дипломные работы курсовые работы рефераты. Купить работу. Заказать новую работу.

Методы устранения международного двойного налогообложения

1 comments